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工作研究

財政資金績效審計重點需關注17個方面的內容

 

來源:審計觀察

 

2023年底召開的中央經濟工作會議指出,“積極的財政政策要適度加力、提質增效。要用好財政政策空間,提高資金效益和政策效果”。財政資金是體現黨中央決策部署意圖和政策導向、實現經濟社會發展目標的直接載體和重要保障,財政資金管理使用的效益性直接關系國家重大政策措施落實的效率性、精準性和充分性,直接影響經濟社會發展的質量和效果。因此,審計機關應進一步加強績效審計,促進財政資金和財政政策提質增效。本文結合財政審計實踐,從國家政策措施落實、財政支出管理、專項轉移支付資金分配使用、項目實施和運行維護、預算績效管理機制五個方面,梳理財政資金績效審計重點和方法,為績效審計工作提供參考。

關注國家政策措施落實情況

財政政策落實情況。對比財政等部門單位向企業撥付資金數據和企業繳稅數據,調閱政府與企業簽訂的入駐協議,審查基層政府是否違規出臺招商政策,以財政獎勵補貼等形式變相“先征后返”稅收收入,造成當地實際可支配財力減少,降低財政支出分配效益。

重點領域支出情況。關注財政決算中農業、教育、科技等重點功能分類科目的支出規模和占財政總支出的比例,查看年度增長是否符合法定要求,具體支出事項是否真實,是否為實現正增長率而列入其他不相關支出,形成虛增重點支出問題;關注中央與地方共同財政事權事項,查看相關事項的預算安排和資金支出情況,檢查地方政府是否按照規定的比例及時足額分擔支出責任。

民生政策落實情況。準確把握本地區社會保險、困難群眾救助、就業創業、保障性住房等民生政策,熟悉民生資金發放領取的資格條件,通過對企業注冊、車輛登記、商品住房、婚姻、死亡等數據進行跨部門、跨行業、多維度分析,揭示違規享受、重復享受、應享受未享受政策或補貼的問題,推動部門間建立聯網動態核查機制,確保民生政策和民生資金“精準滴灌”。

政府過緊日子情況。調閱重點部門的年初預算,關注公用經費預算是否超定額標準,是否安排非急需、非剛性項目預算,同類單位的預算標準是否存在明顯差異。查看一般性支出的預算和決算,對比前后兩年數據變化,查找相比上年異常增長、年中追加等情況,進一步核查分析原因。關注將“三公兩費”支出違規列入“其他商品和服務支出”“其他交通費”“委托業務費”等科目,人為調節決算支出數據的問題。關注年底大額支出事項,檢查是否存在年底“突擊花錢”、將公用經費轉移至二三級單位規避監管、超正常使用量預存水電費和公務用車燃油費等問題。

關注財政支出管理情況

財政往來款情況。查看財政總會計的暫存款類科目明細賬及相關原始會計憑證,檢查是否存在財政支出記入暫存款科目,形成虛列支出、長期滯留預算資金等問題。

財政結轉結余情況。查看本級財政決算文本、上下級財政結算單和上年結轉資金使用情況,對比前后兩年財政結轉結余資金明細,關注預算資金長期結轉、未統籌使用、結轉資金未用于對應項目等問題。

國庫集中支付情況。通過分析國庫集中支付數據,關注財政部門向財政專戶、內部科(股)室賬戶及預算單位實有資金賬戶、非預算單位賬戶撥款情況,對疑點資金和單位進行延伸審計,檢查是否存在轉移資金到賬外、變相隱瞞財力、變相挪用財政資金、虛列支出空轉收入等問題。

銀行賬戶管理情況。全面掌握本地區財政專戶和預算單位實有資金賬戶開立和使用情況,查看近三年銀行流水、銀行存款明細賬和年底余額明細事項,關注賬戶的存入、支出和取現情況,分析研判是否存在應繳未繳存量資金、坐收坐支、擠占挪用、私設“小金庫”,影響財政資金分配和支出效益等問題。

關注專項轉移支付資金情況

資金申請環節。認真研究國家有關政策措施文件,結合項目申報指南,關注項目是否符合申報資格和國家相關政策導向,企業的硬件條件、產出效益、從事產業等是否符合獎補或扶持條件。   

資金分配環節。調取本地區轉移支付資金分配明細,關注資金分配零星分散、結構固化,或者同一類資金多部門交叉重復投入、多頭管理等問題,推動財政資金集中用于最需要的項目、市場主體或個人。對比人大批復預算時間和財政部門分配時間,關注上級分配下達資金不及時,導致基層部門無法在當年支出,延誤項目實施進度和效益的問題。

資金使用環節。追蹤轉移支付資金使用全鏈條,關注財政部門收到和分配資金、預算單位申請使用資金、財政部門批復用款計劃、國庫集中支付等關鍵時間節點,結合國庫或預算單位銀行賬戶存款余額、資金支付事項、收款單位或收款人、財政結轉結余、項目建設計劃和實際進度等重點事項,綜合分析研判是否存在資金閑置沉淀、擠占挪用、虛報冒領等問題。

關注項目實施和運行維護情況

項目分布情況。調取一個地區近三年建設項目明細,重點查看建設地點、建設內容、資金來源和投資金額等信息,關注短時間內同一條道路多次開挖翻修、同一建筑物多次維修裝修改造、同一地址項目以不同項目名稱申請使用專項資金等情況,分析是否存在因盲目決策、政績工程等原因導致重復投資、損失浪費問題,是否存在以虛構或包裝項目騙取建設資金等問題。

建設程序情況。關注因項目準備不充分,如土地供給不足或不及時、配套資金不到位等原因,導致項目無法按期開工竣工;因可行性研究或勘察設計不充分不細致,導致項目的建設位置或施工方案頻繁變更而影響建設進度;擅自提高建設標準和規模,應報批未報批,造成超概算投資;工程款計量支付審核不嚴格,多計工程量、高套定額、重復計價造成多支付建設資金等問題。

項目運維情況。結合資金申報、可行性研究、投產效益等資料,通過水費電費、后臺數據、業務流水、網絡新聞等內外部信息和現場實地查看,檢查因設計標準和設計規模遠超實際需求、使用的功能性和便利度不足、配套設施或配套服務跟進不及時不到位、建設面子工程和形象工程等,造成項目使用率或運行負荷率低、未實現預期效益、國有資產閑置浪費等問題。查看項目維護情況,關注因資產管理運維主體不明確或者失職瀆職,造成管護責任缺位失位、設施設備損壞損毀,或因前期對運行維護成本論證不足,實際建成后收入成本倒掛而無法使用等問題。

關注預算績效管理機制情況

預算管理績效方面。調閱人大批復的預算文本,重點關注項目支出預算是否細化到具體單位、項目及用途,是否變相二次分配預算,影響預算資金支出效益。掌握追加預算的規模和項目明細,重點審查資金申請和批復手續,了解追加原因,分析追加必要性。

績效目標管理方面。調閱部門預算績效目標表,關注財政部門是否將績效目標與預算同步批復下達;績效指標是否與項目和政策密切相關,是否能夠反映資金和項目的管理、產出和效益情況及國家政策導向;績效指標是否明確、具體、可衡量,評價數據及佐證資料是否可獲得;同類項目評價指標和標準是否具有一致性,是否便于評價結果相互比較。

績效評價管理方面。關注績效評價范圍是否完整,是否覆蓋重大項目及政府投資基金、PPP、政府債務、政府采購和政府購買服務等項目。調閱單位績效自評報告,關注報告內容是否全面規范,自評分是否客觀真實,評分依據是否科學合理、可量化。檢查第三方評價質量是否可靠,抽查重點項目績效評價檔案,查看評價人員是否具有相關專業能力和專業背景,評價證明材料是否真實齊全,評價結果是否客觀公正。關注績效評價結果是否具有約束性,對比績效評分較低項目前后兩年的預算安排和預算支出情況,查看評價結果是否與預算安排和資金使用掛鉤。(作者單位:河北省邢臺市審計局

 

 

發布人:利安達 發布時間:2024-04-23 閱讀:465
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