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工作研究

【IPO案例】對銷售補貼或返利、費用承擔、經銷商保證金的會計處理

 

來源:注冊會計師行業法律法規庫

 

以下內容節選自《關于深圳好博窗控技術股份有限公司首次公開發行股票并在主板上市申請文件的審核問詢函的回復報告》。

 

問詢

 

說明經銷收入確認、計量原則,對銷售補貼或返利、費用承擔、經銷商保證金的會計處理,對附有退貨條件、給予購銷信用、前期鋪貨借貨、經銷商作為居間人參與銷售等特別方式下經銷收入確認、計量原則,說明是否符合《企業會計準則》規定,是否與同行業可比公司存在顯著差異
 

回復


1.經銷收入確認、計量原則

公司經銷模式為買斷式銷售,屬于在某一時點履行的履約義務,公司經銷收入的具體確認方法為:根據與經銷商之間的銷售合同或訂單組織發貨,將產品交付給經銷商,經銷商簽收確認后確認收入。符合《企業會計準則》相關規定。

2.對銷售補貼或返利、費用承擔、經銷商保證金的會計處理

(1) 銷售補貼或返利的會計處理

報告期內,公司根據返利合同中約定的返利條款以及返利政策向經銷商發放返利,公司發放的返利均只能用來抵扣下一年貨款。

會計分錄如下:

1)計提返利時

借:主營業務收入

貸:其他流動負債

2)返利抵扣貨款時

借:其他流動負債

       應交稅費

貸:應收賬款

(2) 費用承擔的會計處理

1)營銷費用公司向經銷商銷售產品后,由其負責目標市場和客戶的開發,相應的營銷費用由其獨立承擔,公司僅負責技術支持服務,不承擔相應的營銷費用或進行補貼,無需進行費用的會計處理。

2)運輸費用

公司和經銷商根據管理制度中的相關規定承擔運費,由公司承擔的運輸費用在實際發生計入營業成本,非由公司承擔的運輸費用,無需進行會計處理。

會計分錄如下:

借:主營業務成本

貸:銀行存款

(3) 經銷商保證金的會計處理

報告期內,公司將收取的經銷商保證金確認為一項負債,退回保證金對應會計處理為沖減相關負債。會計分錄如下:

1)收到保證金時

借:銀行存款

貸:其他應付款

2)返回保證金時

借:其他應付款

貸:銀行存款

3. 對附有退貨條件、給予購銷信用、前期鋪貨借貨、經銷商作為居間人參與銷售等特別方式下經銷收入確認、計量原則,說明是否符合《企業會計準則》規定

(1)附有退貨條件

對附有退貨條件、給予購銷信用等特別方式下經銷收入確認、計量原則公司經銷模式為買斷式銷售,不存在附有退貨條件的銷售。根據公司與經銷商在區域代理合同書中約定,規定除因公司產品質量問題需退換貨以外,自貨物交付給經銷商時,經銷商按照本合同約定對公司交付的產品進行驗收,并且指定簽收人簽收后視為公司已完成交付。

報告期內,由于質量問題導致退換貨率分別為 0.10%、0.06%、0.05%和 0.03%,退換貨率較低且存在偶發性和不確定性,因此公司在客戶簽收時點確認收入,少量因質量問題退換貨的產品在退換貨當期沖減銷售收入。

(2)給予購銷信用

公司給予經銷商的購銷信用為正常購銷環境下的信用額度和賬期,均具有合理的商業背景和實質,該類業務公司在客戶簽收時點確認收入,公司不存在利用購銷信用給予經銷商融資便利等違規情況。

(3)前期鋪貨借貨

公司不存在向經銷商鋪貨借貨相關制度,報告期內,公司不存在向經銷商前期鋪貨借貨的情形。

(4)經銷商作為居間人參與銷售

公司不存在經銷商居間人相關制度,報告期內,公司不存在經銷商作為居間人參與銷售的情形。

綜上,公司經銷收入確認、計量原則符合《企業會計準則》規定。

4. 是否與同行業可比公司存在顯著差異

報告期內,公司上述經銷收入確認、計量原則與同行業可比公司相關情況如下:(可以把手機橫過來看)

 

項目

堅朗五金

頂固集創

悍高集團

公司

是否存在顯著差異

經銷收入確認、計量原則

公司已根據合同約定將產品交付給購貨方,且產品銷售收入金額已確定,已經收回貨款或取得了收款憑證且相關的經濟利益很可能流入,產品相關的成本能夠可靠地計量。

公司在履行了合同中的履約義務,即在客戶取得相關商品或服務控制權時,按照分攤至該項履約義務的交易價格確認收入。

當商品運送至客戶且客戶已接受該商品時,客戶取得商品的控制權,公司確認收入。

根據與經銷商之間的銷售合同或訂單組織發貨,將產品交付給經銷商,經銷商簽收確認后確認收入。

銷售補貼或返利的會計處理

未披露

公司根據返利合同中約定的返利條款年末計提返利確認其他應付款沖減當期收入。

公司根據客戶提交的返利文件綜合評定返利金額,根據計算返利金額,賬面沖減營業收入,同時確認其他應付款,客戶在實際享用時沖減原計提的返利。

公司根據返利合同中約定的返利條款年末計提返利確認其他流動負債沖減當期收入,公司發放的返利均只能用來抵扣下一年貨款,故在經銷商使用返利時沖減其他流動負債并沖減應收賬款。

費用承擔的會計處理

運輸費用:公司和經銷商根據管理制度中的相關規定承擔運費,由公司承擔的運輸費用在實際發生計入營業成本,非由公司承擔的運輸費用,無需進行會計處理。

運輸費用:公司和經銷商根據管理制度中的相關規定承擔運費,由公司承擔的運輸費用在實際發生計入營業成本,非由公司承擔的運輸費用,無需進行會計處理。

運輸費用:公司和經銷商根據管理制度中的相關規定承擔運費,由公司承擔的運輸費用在實際發生計入營業成本,非由公司承擔的運輸費用,無需進行會計處理。

營銷費用:不適用

運輸費用:公司和經銷商根據管理制度中的相關規定承擔運費,由公司承擔的運輸費用在實際發生計入營業成本,非由公司承擔的運輸費用,無需進行會計處理。

經銷商保證金的會計處理

公司將收取的經銷商保證金確認為一項負債,退回保證金對應會計處理為沖減相關負債。

公司將收取的經銷商保證金確認為一項負債,退回保證金對應會計處理為沖減相關負債。

公司將收取的經銷商保證金確認為一項負債,退回保證金對應會計處理為沖減相關負債。

公司將收取的經銷商保證金確認為一項負債,退回保證金對應會計處理為沖減相關負債。

附有退貨條件的收入確認、計量

公司根據預計退貨率確認應付退貨款和應收退貨成本。

公司未就附有的退貨條件計提相應的預計負債。

公司未就附有的退貨條件計提相應的預計負債。

公司未就附有的退貨條件計提相應的 預 計 負債。

給予購銷信用的收入確認、計量

根據與經銷商之間的信用政策,確認收入的同時確認應收賬款。

根據與經銷商之間的信用政策,確認收入的同時確認應收賬款。

根據與經銷商之間的信用政策,確認收入的同時確認應收賬款。

根據與經銷商之間的信用政策,確認收入的同時確認應收賬款。

前期鋪貨借貨的收入確認計量

未披露

不適用

未披露

不適用

經銷商作為居間人參與銷售的收入確認、計量

未披露

未披露

未披露

不適用

 

 

 

發布人:利安達 發布時間:2024-04-28 閱讀:425
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